ISSN_ 2564-7164 MUHASEBE ÖĞRETİM ÜYELERİ BİLİM VE DAYANIŞMA VA KFI THE TURKISH FOUNDATION FOR SCIENCE AND COLLABORATION OF ACCOUNTING ACADEMICIAN MUHASEBE BİLİM DÜNYASI DERGİSİ THE WORLD OF ACCOUNTING SCIENCE Cilt / Volume: 19 Sayı / Issue: 3 Eylül / September 2017 ISSN_2564-7164 MUHASEBE ÖĞRETİM ÜYELERİ BİLİM VE DAYANIŞMA VAKFI THE TURKISH FOUNDATION FOR SCIENCE AND COLLABORATION OF ACCOUNTING ACADEMICIAN MUHASEBE BİLİM DÜNYASI DERGİSİ THE WORLD OF ACCOUNTING SCIENCE Cilt / Volume: 19 Sayı / Issue: 3 Eylül / September 2017 MUHASEBE ÖĞRETİM ÜYELERİ BİLİM VE DAYANIŞMA VAKFI / THE TURKISH FOUNDATION FOR SCIENCE AND COLLABORATION OF ACCOUNTING ACADEMICIAN Genel Yayın Yönetmeni / Senior Editor Prof. Dr. Nalan AKDOĞAN (Başkent Üniversitesi) Baş Editör / Chief Editor Prof. Dr. Beyhan MARŞAP (Gazi Üniversitesi) Editör / Editor Doç. Dr. Seyhan ÇİL KOÇYİĞİT (Gazi Üniversitesi) Doç. Dr. Haşim ÖZÜDOĞRU (Gazi Üniversitesi) Editör Yardımcısı / Associate Editor Doç.Dr. Bilge Leyli ELİTAŞ (Yalova Üniversitesi) Doç. Dr. Arzu ÖZSÖZGÜN ÇALIŞKAN (Yıldız Teknik Üniversitesi) Editörler Kurulu / Editorial Board Prof. Dr. Durmuş ACAR (Süleyman Demirel Üniversitesi) Prof. Dr. Ercan BAYAZITLI (Ankara Üniversitesi) Prof. Dr. Nuran CÖMERT (Marmara Üniversitesi) Prof. Dr. Ülkü ERGUN (Dokuz Eylül Üniversitesi) Assoc. Prof. Dr. Graham GAL (University of Massachusetts) Prof. Dr. Yoshiaki JINNAI (Tokyo Keizai University, Japan) Prof. Dr. Reşat KARCIOĞLU (Atatürk Üniversitesi) Prof. Dr. Seval KARDEŞ SELİMOĞLU (Anadolu Üniversitesi) Prof. Dr. Ganite KURT (Gazi Üniversitesi) Prof. Dr. Juan LANERO (Leon University, Spain) Prof. Dr. Mehmet ÖZBİRECİKLİ (Mustafa Kemal Üniversitesi) Prof. Dr. Yıldız ÖZERHAN (Gazi Üniversitesi) Assoc. Prof. Dr. Rezarta SHKURTI (Tirana University, Albania) Prof. Dr. Hülya TALU (İstanbul Üniversitesi) Prof. Dr. Adriana TIRON-TUDOR (Babeş-Bolyai University, Romania) Prof. Dr. Şaban UZAY (Erciyes Üniversitesi) Yayın Sekreteri / Editorial Staff Arş. Gör. Sefa TOPUZ (Gazi Üniversitesi) Muhasebe Öğretim Üyeleri Bilim ve Dayanışma Vakfına Aittir. All the copy rights of this jornal is under the sole responsibility of the AACF Bu dergide ileri sürülen fikirler makalelerin yazarlarına aittir. Bu fkirler MÖDAV’ın görüşlerini yansıtmaz. The opinions put forwarded in this jornal are belong to their writers These opinions do not reflect the views of the AACF MODAV/ AACF Merkez/ Center Kumrular Caddesi No: 26 06440 Kızılay Ankara Tel: (0312) 232 33 77 Fax: (0312) 231 71 17 Makale gönderimi: Mail to: Doç.Dr. .Seyhan ÇİL KOÇYİĞİT http://dergipark.gov.tr/mbdd Türkçe ve İngilizce dillerinde hazırlanan bu dergi hakemli bir dergi olup, yılda dört defa yayınlanmaktadır. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi Cilt: 10 Sayı:1 Mart 2008 tarihinden itibaren Ebscohost Academic Search Complete’de indekslenmekte ve 2014 yılından itibaren TÜBİTAK ULAKBİM Sosyal ve Beşeri Bilimler Veri Tabanı’nda ve aynı zamanda 2017 yılından itibaren de DergiPark’ta yer almaktadır. This journal is prepared in Turkish and English languages , published four times a year and is a refereed Jornal The World of Acconting Science have been indexed by Ebscohost Academic Search Complete since March 2008, Vol: 10 No: 1 and TUBITAK ULAKBİM Social and Humanities Science is located in the Database since 2014. It is also located in the DergiPark since 2017. EYLÜL 2017 SAYISI BİLİM HAKEM LİSTESİ Prof. Dr. AĞCA, Ahmet Prof. Dr. AKDOĞAN, Nalan Prof. Dr. ATAMAN, Başak Prof. Dr. BEKÇİ, İsmail Prof. Dr. ERTAŞ, Fatih Coşkun Prof. Dr. HATUNOĞLU, Zeynep Prof. Dr. KARABINAR, Selahattin Prof. Dr. KARACAER, Semra Prof. Dr. KARCIOĞLU, Reşat Prof. Dr. KAYGUSUZ, Sait Prof. Dr. KÜÇÜKKOCAOĞLU, Güray Prof. Dr. ÖZBİRECİKLİ, Mehmet Doç. Dr. ÖZDEMİR, Serkan Prof. Dr. ÖZERHAN, Yıldız Prof. Dr. SELİMOĞLU, Seval Prof. Dr. USUL, Hayrettin Prof. Dr. UYAR, Süleyman Prof. Dr. UZAY, Şaban Prof. Dr. ÜNKAYA, Gülümser Prof. Dr. YALÇINER, Kürşat Doç. Dr. BEZİRCİ, Muhammed Doç. Dr. DEMİR, Volkan Doç. Dr. ELİTAŞ, Bilge Leyli Doç. Dr. GÖNEN, Seçkin Doç. Dr. KIYMETLİ ŞEN, İlker Doç. Dr. KURNAZ, Niyazi Doç. Dr. SUBAŞI, Şerife Doç. Dr. TANÇ, Ahmet Doç. Dr. TANRIÖVEN, Cihan Doç. Dr. TEKŞEN, Ömer Doç. Dr. TUĞAY, Osman İÇİNDEKİLER TARIMSAL TEŞVİKLERİN TMS 20 VE TMS 41 KAPSAMINDA İNCELENMESİ Prof. Dr. Fatih Coşkun ERTAŞ Öğr. Gör. İbrahim ÇİDEM Öğr. Gör. Reşid ÇİĞDEM …………………………………………………………………………………………..577 UMS 17 KİRALAMA İŞLEMLERİ STANDARDINDAN UFRS 16’YA GEÇİŞİN FİNANSAL TABLOLAR ÜZERİNDE ETKİSİ: BORSA İSTANBUL ÖRNEĞİ Yrd. Doç. Dr. Merve ACAR Yrd. Doç. Dr. Hüseyin TEMİZ Prof. Dr. Rafet AKTAŞ…..… .……………………………………………………………………………………..592 UFRS UYGULAMALARI VE MUHASEBE KÜLTÜREL DEĞERLER EKSENİNDE TÜRKİYE’NİN YERİ Arş. Gör. Ali KESTANE Prof. Dr. Ahmet AĞCA……..………………………………………………………………………………………624 HİZMET KURULUŞLARINDAKİ KONTROLLERE YÖNELİK GÜVENCE RAPORLARI (GDS 3402) STANDARDI İLE İLGİLİ FARKINDALIK: TÜRKİYE FİNANS SEKTÖRÜ ÜZERİNDE BİR ARAŞTIRMA Öğr. Gör. Dr. Esra ATABAY Prof. Dr. Engin DİNÇ……...……………………………………………………………………………………….650 YATIRIM FONLARININ MALİ TABLOLARINA İLİŞKİN DENETÇİ GÖRÜŞLERİ İLE DENETÇİ ROTASYONU ARASINDAKİ İLİŞKİ Dr. İklim Elif Umut……………….…………………………………………………………………………………671 HİLE DENETİMİ: BENFORD YASASI’NIN BİLGİSAYAR DESTEKLİ KULLANIMINA YÖNELİK BİR HİZMET İŞLETMESİ ÖRNEĞİ Kıvanç ERTİKİN……………………………………………………………………………………………………696 İŞLETMELERDE KISITTAN ÇIKIŞ YOLLARI Prof. Dr. Süleyman YÜKÇÜ Doç. Dr. Gülşah ATAĞAN Doç. Dr. Ahmet Erdal ÖZKOL..………..…………………………………………………………………………..727 SIFIRINCI YASA Prof. Dr. Melih ERDOĞAN…….………………………………………………………………….…………….....746 MUHASEBE MESLEK MENSUPLARININ MESLEK ETİĞİNE YÖNELİK TUTUM ÖLÇEĞİNİN GELİŞTİRİLMESİ: GEÇERLİLİK VE GÜVENİRLİK ÇALIŞMASI Doç. Dr. Osman TUĞAY Yrd. Doç. Dr. Muhammet Burak KILIÇ………………………………………………………………….………....760 MUHASEBE EĞİTİMİNDE TEKNOLOJİ KULLANILMASINA ÖĞRENCİLERİN BAKIŞI: KAFKAS ÜNİVERSİTESİ’NDE BİR ARAŞTIRMA Yrd. Doç. Dr. Seyhan ÖZTÜRK Prof. Dr. Hüseyin Ali KUTLU...…………………………………………………………………………………….781 CONTENTS INVESTIGATION OF AGRICULTURAL GRANTS ACCORDING TO TAS 20 AND TAS 41 Prof. Dr. Fatih Coşkun ERTAŞ Öğr. Gör. İbrahim ÇİDEM Öğr. Gör. Reşid ÇİĞDEM …………………………………………………………………………………………..577 IMPACT OF CHANGEOVER TO IFRS 16 FROM IAS 17 LEASES ON FINANCIAL STATEMENTS: BORSA ISTANBUL CASE Yrd. Doç. Dr. Merve ACAR Yrd. Doç. Dr. Hüseyin TEMİZ Prof. Dr. Rafet AKTAŞ.…………………………………………………………………………………………….592 THE PLACE OF TURKEY IN THE AXIS OF IFRS APPLICATION AND CULTURAL VALUES Arş. Gör. Ali KESTANE Prof. Dr. Ahmet AĞCA…...………………………………………………………………………………………...624 AWERENESS RELATED TO THE STANDARD OFASSURANCE REPORTS ON CONTROLS AT A SERVICE ORGANIZATION (ISAE 3402): A RESEARCH ON THE TURKISH FINANCE SECTOR Öğr. Gör. Dr. Esra ATABAY Prof. Dr. Engin DİNÇ…………………………………………………………………………………………….....650 THE AUDIT OPINIONS OF MUTUAL FUNDS AND THE RELATION BETWEEN THE AUDIT OPINION AND AUDIT ROTATION Dr. İklim Elif Umut……...…………………………………………………………………………………..............671 FRAUD AUDITING: A SERVICES BUSINESS EXAMPLE FOR COMPUTER AIDED USE OF BENFORD’S LAW Kıvanç ERTİKİN……………….…………………………………………………………………………………...696 WAYS OUT OF THE CONSTRAINTS IN BUSINESS Prof. Dr. Süleyman YÜKÇÜ Doç. Dr. Gülşah ATAĞAN Doç. Dr. Ahmet Erdal ÖZKOL……………………………………………………………………………...............727 SIFIRINCI YASA Prof. Dr. Melih ERDOĞAN……...………………………………………………………………………………….746 THE SCALE FOR ATTITUDE TOWARDS ABOUT PROFESSIONAL ETHICS OF MEMBERS OF ACCOUNTING PROFESSION: THE STUDY OF RELIABILITY AND VALIDITY Doç. Dr. Osman TUĞAY Yrd. Doç. Dr. Muhammet Burak KILIÇ……………………………………………………………………………..760 STUDENTS' OVERVIEW OF USING TECHNOLOGY IN ACCOUNTING EDUCATION: A STUDY IN KAFKAS UNIVERSITY Yrd. Doç. Dr. Seyhan ÖZTÜRK Prof. Dr. Hüseyin Ali KUTLU….……………………………………………………………………………………781 TARIMSAL TEŞVİKLERİN TMS 20 VE TMS 41 KAPSAMINDA İNCELENMESİ* Prof. Dr. Fatih Coşkun ERTAŞ** Öğr. Gör. İbrahim ÇİDEM*** Öğr. Gör. Reşid ÇİĞDEM**** Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi Eylül 2017; 19(3); 577-591 ÖZ 577 Devlet tarafından bazı faaliyetlerin geliştirilmesi ve özendirilmesi amacıyla işletmelere kaynak transfer edilmesine teşvik denir. İşletmelere sağlanan teşviklerin muhasebeleştirilmesinde TMS 20 Devlet Teşviklerinin Muhasebeleştirilmesi ve Devlet Yardımlarının Açıklanması Standardında yer alan esaslar uygulanır. Ancak canlı varlığa ilişkin bir teşvik ise TMS 41 Tarımsal Faaliyetler Standardı uygulanır. Bu çalışmada tarımsal faaliyetlerde kullanılan varlıklar için sağlanan bir teşvikin TMS 20 ve TMS 41 kapsamında muhasebeleştirilmesine yer verilmiştir. Anahtar Kelimeler: TMS 20, TMS 41, Tarımsal Faaliyet, Tarımsal Teşvik JEL Sınıflandırması: M40, M41, M48 INVESTIGATION OF AGRICULTURAL GRANTS ACCORDING TO TAS 20 AND TAS 41 ABSTRACT Government grants are assistance by government in the form of transfers of resources to entities in order to develop and encourage various activities. TAS 20 Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance Standard shall be applied in accounting for, and in the disclosure of government grants. But if the grant is related with a biological asset, TAS 41 Agricultural Activity Standard must be applied. In this study, accounting of an agricultural activity grant, which is provided for assets, is presented in accordance with TAS 20 and TAS 41. Keywords: TAS 20, TAS 41, Agricultural Activity, Agricultural Grant JEL Classification: M40, M41, M48 * Makale gönderim tarihi: 08.05.2017; kabul tarihi: 23.07.2017. Bu çalışma 7-9 Nisan 2016 tarihlerinde Gaziantep’te düzenlenen 1. Lisansüstü İşletme Öğrencileri Sempozyumu’nda sunulan sözlü bildirinin yeniden düzenlenmiş ve geliştirilmiş halidir. **Gaziosmanpaşa Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, İşletme Bölümü, [email protected] ***Gaziosmanpaşa Üniversitesi, Niksar Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu, Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Bölümü, [email protected] ****Gaziosmanpaşa Üniversitesi, Niksar Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu, Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Bölümü, [email protected]